System opodatkowania patentów (PSN) dla przedsiębiorców indywidualnych w 2022 r.
System patentowy zwalnia indywidualnych przedsiębiorców z płacenia podatku VAT, podatku od dochodów i majątku osób fizycznych. Mówimy, kto kwalifikuje się do patentu, na jakie rodzaje działalności można go nabyć i dla jakiego biznesu opłaca się przejść na PSN w 2022 roku

„Zakończ patent i bez udręki raportowaniem!” – takie rady są często udzielane neofitom biznesu. Dla osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą, które dopiero rozpoczynają działalność gospodarczą, bardzo wygodnie jest pracować nad PSN – czyli „systemem opodatkowania patentów”. Zapłaciłem podatek liniowy na rzecz państwa i żadnych więcej ceł. Jeśli narysujemy analogię z nowoczesnymi usługami, to jest to jak abonament na streaming: płacisz i słuchasz muzyki. Wspólnie z prawniczką Iriną Mininą porozmawiamy o cechach systemu opodatkowania patentów (PST) dla przedsiębiorców indywidualnych w 2022 roku.

Jaki jest system opodatkowania patentów dla przedsiębiorców indywidualnych?

System opodatkowania patentów (w skrócie PSN) jest szczególnym reżimem podatkowym, dla indywidualnych przedsiębiorców uważany jest za preferencyjny. Przedsiębiorca jest zwolniony z płacenia podatków, ale w zamian musi zapłacić za pracę nad patentem – stałą kwotę. Kalkulowana jest indywidualnie dla każdego rodzaju działalności i regionu, w którym przedsiębiorca jest zarejestrowany.

Przedsiębiorca nie ma zakazu kupowania kilku patentów na różne rodzaje działalności. A także połącz PSN z innymi systemami podatkowymi. Inne osoby prawne – firmy (LLC) – nie mogą pracować nad patentem. PSN został po raz pierwszy wprowadzony w 2013 roku.

Cechy zastosowania patentów na IP

Patent ważnyTylko w regionie wydania dla określonego rodzaju działalności
Ilu pracowników wolno miećNie więcej niż 15 pracowników
Maksymalny roczny dochódDo 60 milionów rubli. 
Co można zrobić z patentemHandel, transport i inne usługi dla ludności: ponad 80 rodzajów działalności
Ważność patentuOd 1 do 12 miesięcy
Wysokość podatku6%
Stałe składkiObowiązkowe, w wysokości 43 rubli. (dane za 211)
Kiedy patent wchodzi w życie?Nie wcześniej niż 10 dni po złożeniu wniosku z podatkiem
Gdzie złożyć wniosekJeśli firma znajduje się w miejscu zamieszkania – do urzędu skarbowego; jeśli w innym mieście/regionie – do dowolnego urzędu skarbowego na terenie tego podmiotu 
Termin wydania patentu podatkowego5 dni od daty otrzymania wniosku

Prawo regulujące patenty na IP

System patentowy opisano w drugiej części Kodeksu podatkowego Federacji (TC RF) w rozdziale 26.5 „System opodatkowania patentów”1. W każdym regionie Federacji obowiązuje lokalne prawo dotyczące PSN, które wyjaśnia niektóre przepisy prawa federalnego na danym terytorium. Ustawia na przykład wielkość podstawy opodatkowania.

Rodzaje działań na patencie dla indywidualnych przedsiębiorców

Istnieje federalna lista działań obejmująca 80 pozycji – innymi słowy, co może zrobić firma – dla których dostępny jest patent. Specyfiką PSN dla indywidualnych przedsiębiorców w naszym kraju jest to, że wcześniej region do woli wprowadzał patenty na swoim terytorium. W 2022 roku PSN jest dostępny w całym kraju. Ponadto regiony otrzymały uprawnienia do uzupełniania listy działań.

Listy regionalne mają mniej więcej taki sam zestaw jak lista federalna, ale istnieją niewielkie różnice. Na przykład w regionie Tweru można kupić patent na „naprawę statków i łodzi”2, a w Czelabińsku tylko do „produkcji i naprawy łodzi drewnianych na indywidualne zamówienie ludności”3.

Różnice są minimalne. Władze lokalne starają się być w trendach i szybko dodawać nowe obszary biznesu IP do dozwolonych typów.

Dozwolone gatunki

Ordynacja podatkowa wymienia 80 rodzajów działalności4 – handel detaliczny, usługi domowe dla ludności, transport towarów i pasażerów oraz niektóre rodzaje produkcji.

Pełną listę dozwolonych działań w Twoim regionie można znaleźć:

  • na stronie FTS. Aby to zrobić, wybierz żądany region, stronę „System opodatkowania patentów” i pozycję „Specyfika ustawodawstwa regionalnego”;
  • Znajdź ustawę PSN na stronie internetowej lokalnego ustawodawcy.

Gatunki zabronione

Nie będziesz mógł ubiegać się o patent na:

  • produkcja wyrobów akcyzowych (alkohol, wyroby tytoniowe);
  • wydobycie i sprzedaż minerałów;
  • sklep lub punkt gastronomiczny, jeśli mają powierzchnię handlową powyżej 150 m²;
  • prowadzenie handlu hurtowego i handlu w ramach kontraktów dostaw;
  • przewóz pasażerów i ładunków w obecności ponad 20 samochodów we flocie;
  • transakcje na papierach wartościowych (na przykład, jeśli świadczysz usługi maklerskie);
  • Świadczenie usług kredytowych i innych usług finansowych;
  • zarządzanie powiernicze nieruchomościami (na przykład, jeśli jesteś właścicielem firmy zarządzającej, która wynajmuje mieszkania prywatnym właścicielom i otrzymuje za to procent).

PSN nie jest odpowiedni dla tych, którzy pracują na podstawie prostej umowy partnerskiej. Wszystkie ograniczenia5 określone w artykule 346.43 Ordynacji podatkowej Federacji, część 6.

Koszt patentu dla indywidualnego przedsiębiorcy na rok

Koszt patentu Na rok obliczona według wzoru:

podstawa opodatkowania X stawka podatku = wartość patentu.

Jeśli kupujesz patent, na przykład na 1 miesiąc, wymagana liczba dni jest podstawiona do formuły.

  • Podstawa opodatkowania uwzględnia nie realny, ale potencjalny dochód przedsiębiorcy. Nawet jeśli ostatecznie przychody okazały się większe, nie będziesz musiał nic dopłacać.

    W jednym regionie potencjalny dochód może wynosić 1 mln rubli rocznie, w innym – 500 rubli. Jest ustalany przez władze każdego regionu niezależnie. Może to zależeć od konkretnego miasta, liczby pracowników w stanie, liczby placówek i innych czynników. Do ustawy regionalnej „O patentowym systemie opodatkowania” dołączona jest tabela z potencjalnymi dochodami.

  • Stawka podatku wynosi 6%. Zanim Grudnia 31 2023 roku w niektórych regionach obowiązują wakacje podatkowe – preferencyjna stawka 0%. Mogą go uzyskać indywidualni przedsiębiorcy w PSN, którzy jako pierwsi zarejestrowali się w urzędzie skarbowym i rozpoczęli pracę w zakresie osobistych usług dla ludności, w dziedzinach przemysłowych, społecznych lub naukowych.
  • W rezultacie koszt patentu może być bardzo różny: od 0 (jeśli obowiązuje preferencyjne traktowanie) do 100 rubli i więcej.

Przykładowe obliczenia

Indywidualny przedsiębiorca z Baszkirii otworzył salon fryzjerski w Ufie. Nie zatrudni personelu. Musi zapłacić PSN. Zastąp wartości we wzorze.

Podstawa opodatkowania, czyli potencjalny dochód fryzjerów w prawie regionalnym wynosi 270 rubli. Ale dla Ufy ta wartość jest mnożona przez 000. Jest to zapisane w prawie regionalnym. Więc podstawa będzie wynosić 1,5 rubla.

Stawka podatku wynosi 6%.

405 RUB X 000% = 6 rubli. będzie kosztować patent na rok.

Możesz szybko obliczyć koszt patentu dla indywidualnego przedsiębiorcy za rok lub dowolny inny okres, korzystając z kalkulatora podatkowego na stronie Federalnej Służby Podatkowej.

Jak ubiegać się o patent dla indywidualnego przedsiębiorcy w 2022 roku?

1. Wybierz podstawowy system podatkowy

Patent jest rodzajem nadbudowy innego systemu podatkowego. Na początek indywidualny przedsiębiorca musi wybrać, czy będzie pracował w ogólnym (DOS) czy uproszczonym (STS) systemie podatkowym. Bardziej opłaca się zarejestrować USN. Ponieważ jeśli otrzymujesz dochód z działalności, która nie jest objęta patentem, nie będziesz musiał składać tylu raportów, co w DOS.

Na przykład przewozisz pasażerów statkiem i kupiłeś patent na tę działalność. Nagle pojawiło się zlecenie wysyłki. Potrzebuje własnego patentu, ale zamówienie jest jednorazowe i nie ma ochoty kupować za niego PSN. DOS będzie musiał składać sprawozdania, płacić VAT i podatek dochodowy. Na uproszczonym systemie podatkowym – deklaracja standardowa i 6% podatek.

2. Sprawdź, czy Twoja firma kwalifikuje się do patentu

Powyżej omówiliśmy rodzaje działań objętych patentem. Jest ich ponad 80, a każdy region może mieć swój własny. Ogólnie rzecz biorąc, większość zwykłych usług dla ludności i rodzajów handlu kwalifikuje się do patentu. Nie zapominaj o zasadzie: indywidualny przedsiębiorca nie może mieć w państwie więcej niż 15 pracowników, a roczny dochód nie powinien przekraczać 60 milionów rubli.

3. Złóż dokumenty w urzędzie skarbowym

Możesz przyjść do Federalnej Służby Podatkowej osobiście lub przez przedstawiciela z poświadczonym notarialnie pełnomocnictwem lub wysłać wszystko za pośrednictwem swojego konta osobistego.

Wniosek o przejście do PNS należy złożyć na: 10 dni przed rozpoczęciem działalności. Istnieją dwa formularze wniosków, oba są odpowiednie. 

Pobierz pierwszy formularz zgłoszeniowy.

Pobierz drugi formularz zgłoszeniowy.

4. Poczekaj na odpowiedź

Organy podatkowe mają pięć dni na odpowiedź: czy pozwala to indywidualnemu przedsiębiorcy na przejście na patent lub wysłanie odmowy.

5. Zapłać za patent

Jeżeli patent jest ważny do 6 miesięcy: wpłaty należy dokonać nie później niż w dniu wygaśnięcia patentu.

Patent na okres od 6 do 12 miesięcy: w ciągu pierwszych 90 dni od rozpoczęcia patentu ⅓ kosztów patentu jest opłacane, a pozostałe ⅔ do czasu wygaśnięcia patentu.

Ograniczenia PSN

Dla przedsiębiorców obowiązują dwa ograniczenia: nie można zatrudnić więcej niż 15 osób, a łączny dochód za rok nie powinien przekraczać 60 rubli. Patent ma zastosowanie tylko na terytorium, na którym go nabyłeś. Nie można pracować w Chabarowsku na podstawie patentu nabytego w Moskwie.

Polecenie zapłaty PSN

Jeśli Twój patent jest otwarty przez okres do 6 miesięcy, możesz w tym okresie zapłacić pełny koszt patentu.

Gdy termin wynosi od 6 do 12 miesięcy, musisz zapłacić jedną trzecią kwoty w ciągu pierwszych trzech miesięcy patentu. Pozostałą kwotę (⅔) należy wpłacić przed wygaśnięciem patentu.

Należy pamiętać, że przedsiębiorca może obniżyć patent o wysokość składek ubezpieczeniowych. W tym celu należy wysłać do urzędu skarbowego formularz KND 1112021.

  • Jeśli nie ma pracowników, patent może zostać zmniejszony o pełną kwotę ubezpieczenia.
  • Jeśli są pracownicy, patent może zostać zmniejszony nawet o 50%.

Księgowość i raportowanie w PSN

Pracując w PSN, przedsiębiorca prowadzi takie same rodzaje księgowości, jak w przypadku innych systemów podatkowych. Musisz przesłać:

  • 6-NDFL i RSV co kwartał – do urzędu skarbowego;
  • miesięczny raport SZV-M, roczny SZV-Doświadczenie, a także SZV-TD w przypadku zdarzeń kadrowych (zatrudnienie, przeniesienie, zwolnienie) – dla funduszu emerytalnego (PFR); 
  • co kwartał 4-FSS – na ubezpieczenie społeczne (FSS).

Własność intelektualna patentu prowadzi również księgę dochodów dla każdej swojej działalności. Książka nie jest nigdzie wypożyczana, ale urząd skarbowy może o to poprosić.

Plusy i minusy PSN

Możliwość zaoszczędzenia na podatkach.
Wybór dowolnego okresu ważności w ciągu roku kalendarzowego.
Możliwość opłacenia patentów na kilka czynności.
Obniżenie kosztu patentu o wysokość sumy ubezpieczenia.
Niektóre czynności są zwolnione z kas internetowych (na przykład indywidualni przedsiębiorcy bez personelu, którzy świadczą usługi lub sprzedają towary własnej produkcji).
Główna wada dla indywidualnych przedsiębiorców w PSN: ograniczenie wysokości dochodu (60 milionów rubli rocznie) i liczby pracowników (15 osób). Gdy tylko biznes przekroczy te liczby, patent będzie musiał zostać porzucony.
Kupując patent na rok, musisz natychmiast zapłacić jedną trzecią kwoty.
Do każdego rodzaju działalności musisz wykupić własny patent.
Do każdego rodzaju działalności musisz wykupić własny patent.
W każdym regionie musisz kupić własny patent.

Popularne pytania i odpowiedzi

Prawnik Irina Minina odpowiedział na szereg ważnych pytań, które pomogą przedsiębiorcom lepiej poruszać się w temacie.

Kiedy wygasa patent na jednoosobową działalność gospodarczą?

– Indywidualny przedsiębiorca jest pozbawiony prawa do pracy nad patentem, gdy upłynął okres, na który został nabyty PSN. Przykładowo patent wydany 1 stycznia 2022 r. na okres 6 miesięcy wygaśnie 1 lipca 2022 r., a na okres 12 miesięcy – 1 stycznia 2023 r.

Jak długo trwa patent na IP?

– Patent wydaje się na okres od 1 do 12 miesięcy i tylko w ciągu jednego roku kalendarzowego.

Kto korzysta z patentu?

– Ten system jest korzystny dla każdego indywidualnego przedsiębiorcy, który ma potencjalną stawkę podatku od innych systemów podatkowych, która będzie wyższa niż przy płaceniu za patent. Aby obliczyć korzyści, prognozuj potencjalny zysk Twojej firmy. A następnie oblicz, ile podatków będziesz musiał od tego zapłacić.

Ile wynoszą składki ubezpieczeniowe na patent dla indywidualnego przedsiębiorcy?

– Stały wkład – 40 rubli. Składa się z: 874 rubli na ubezpieczenie emerytalne, 32 ruble na ubezpieczenie zdrowotne. Są to dane podatkowe dla 448. W 8 składka wzrośnie do 426 rubli (2021 + 2022). Od dochodów powyżej 43 rubli należy wpłacić dodatkową składkę emerytalną – 211% rocznego kosztu patentu.
  1. Ordynacja podatkowa Federacji, rozdział 26.5. System opodatkowania patentów https://base.garant.ru/10900200/c795308775a57fb313c764c676bc1bde/
  2. Ustawa Zgromadzenia Ustawodawczego Regionu Twerskiego z dnia 25.02.2021, 1 nr 69-ZO https://www.nalog.gov.ru/rn10662460/about_fts/docs/XNUMX/ 
  3. Ustawa Zgromadzenia Ustawodawczego Obwodu Czelabińskiego z 25.10.2012, 396 nr 74-ZO https://www.nalog.gov.ru/rn4294270/taxation/taxes/patent/XNUMX/
  4. Rozdział 26.5. Patentowy system opodatkowania. Artykuł 346.43. Postanowienia ogólne https://base.garant.ru/10900200/

    62653c6d8c1fec0d9d9832f37feb36f8/#p_18008

  5. Artykuł 346.43. Postanowienia ogólne http://nalog.garant.ru/fns/nk/

    62653c6d8c1fec0d9d9832f37feb36f8/

Dodaj komentarz